Содержание
- Метод затрат или метод долевого участия
- Метод затрат
- Метод долевого участия
- Различия между стоимостным и собственным методами
Уровень влияния инвестора на объект инвестиций является первым определяющим фактором метода, который будет использоваться для учета инвестиций в обыкновенные акции. Этот уровень влияния относится к степени контроля, осуществляемого компанией, покупающей акции, над компанией, выпустившей эти бумаги.
Метод затрат или метод долевого участия
Уровень влияния инвестора на объект инвестиций определяет, как он будет учитывать капитальные вложения в финансовой отчетности. Одним из руководящих принципов, используемых для определения уровня влияния, является процент голосующего капитала, которым обладает инвестор. Другие показатели включают представительство в Совете директоров, участие в процессе разработки политики, внутрифирменные материальные транзакции, обмен людьми в административном отделе или техническую зависимость.
Метод затрат
Согласно «Руководству по налоговым льготам для возобновляемых источников энергии», приобретение менее 20% обыкновенных акций считается очень небольшой инвестицией, позволяющей инвестору влиять на компанию. Как следствие, данные вложения учитываются по себестоимости. В этом примере затраты на приобретение относятся на счет активов капитальных вложений. Любые полученные дивиденды списываются с денежного счета и зачисляются на счет дивидендных доходов. Следовательно, этот доход не влияет на инвестиционный баланс. При продаже капитальных вложений прибыль или убыток признается в размере разницы между стоимостью приобретения и ценой продажи.
Метод долевого участия
В «Руководстве по налоговым льготам для возобновляемых источников энергии» говорится, что приобретение от 20 до 50% обыкновенных акций считается достаточно крупным, чтобы дать неконтролирующему инвестору значительное влияние на компанию. Этот тип неконтролирующего инвестора не занимает должности в Совете директоров или руководящих должностей в компании. Таким образом, данная инвестиция учитывается им по методу долевого участия. В этом примере стоимость акций периодически корректируется для учета как дивидендов, так и прибылей или убытков компании. Таким образом, затраты на приобретение относятся на счет основных средств «Капитальные вложения». В свою очередь, дивиденды зачисляются на счет капитальных вложений, так как они рассматриваются как частичный доход от первоначальных инвестиций. В результате запись дивидендов влияет на баланс инвестиций. Наконец, доля чистой прибыли компании, принадлежащая инвестору, относится на доход от счета инвестиций.
Различия между стоимостным и собственным методами
В отличие от метода долевого участия, метод затрат учитывает инвестиции, в которых инвестор не имеет контроля или влияния на деятельность компании. По методу долевого участия первоначальная инвестиция учитывается как себестоимость, а ее стоимость периодически увеличивается или уменьшается с учетом дивидендов и прибылей или убытков компании. В отличие от этого метод затрат учитывает первоначальные инвестиции как дебет инвестиционного счета и дивиденды как кредит на счете доходов. В отличие от метода долевого участия, распределение по методу затрат не влияет на баланс инвестиции.